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充分发挥内部审计作用 促进集团持续健康发展

2014-03-05 11:37:03

党群部    林宁

 

为更新内审人员知识、提升其工作能力,促进内审工作质量的提高,海南省审计厅、海南省内部审计协会于20131113-15日对全省内审人员举办内部审计基础、准则和实务等知识的后续教育培训。短短的3天培训,经过受课老师对内审基础的专业讲解及对经典案例的精湛剖析,作为一名内审人员的我受益匪浅,更深感责任重大。

一、企业内部审计发展概况

国际内部审计师协会IIA发布的《内部审计实务标准》中指出,“内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动,它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取一种系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及监管过程进行评价,进而提高它们的效率,帮助组织机构实现它的目标。”

国际内部审计定义经过7次修正,由1947年最初的“独立评价活动”到引入管理控制概念,再从财务审计向经营审计转变,直至最近这一定义把增加价值和提高组织运作效率同时作为内部审计的目标,标志着西方现代内部审计理论研究已取得重大突破。新的定义中删除了“组织审计”、“评价活动”,添加了“改进和评估风险管理、控制和治理为效果”。可见,国际新定义最具特点在于它额外强调了内部审计的服务导向作用,同时也昭示着内部审计在新时代的全新发展趋势:内部审计应协助管理当局更好的履行管理责任,实现资源优化利用,以提高效率和获利能力,改善业务水平,更有效地实现组织目标。

(一)西方发达国家企业内部审计发展概况

1.审计阶段方面。内部审计发展已从传统的财务会计审计(20世纪50年代中期以前)开展到经营审计阶段性(20世纪50年代中期~90年代初期)再发展到以控制为中心,风险为导向的现代管理审计阶段(20世纪90年代中期至现在)

2.业务范围及审计重点方面。业务范围、审计重点也随着经济环境的发展由重点审计财务会计推进到对财务会计和其他运营活动审计再发展到组织内部检查、治理程序审计、风险管理和内部控制。

3.审计方式方面。由原来的事后审计为主转变为事后审计和事中审计并重再进化到事后、事中、事前咨询审计并重。

(二)我国企业内部审计发展状况

我国为建立国际一流内部审计出台了一系列规范及措施。20035月,审计署发布新的《审计署关于内部审计工作的规定》对内部审计做出了新的定义。2006年初,财政部发布了新的企业会计准则体系,与此同时开始实施了新修订的《审计法》和《公司法》。这些制度法规与《国际内部审计实务标准》、国际内部审计师协会(简称IIA)所倡导的内部审计发展趋势已基本接轨。

由于我国内部审计起步较晚,内部审计发展并不均衡。当前我国大部分企业的内部审计活动围绕经营活动展开,审计重点主要在经营计划编制、计划执行和绩效评估三个部分。部分企业主要是央企或上市公司的内部审计也延伸到风险管理、内部控制、治理程序审计。由于定位不同,目前国内企业内部审计发展极为参差不齐。

二、开展内部审计对我国现代企业的作用

因应对风险能力不足、内部控制的缺失带来灾难性后果的企业比比皆是:不重视风险管理的郑州亚细亚、秦池标王的没落、红塔集团高管腐败、爱多VCD破产、中航油新加坡公司的出事,这一系列的案例后面无不映射出一个共同的问题,那就是企业风险识别、内部审计存在严重缺失。

随着社会经济的发展,特别是经济全球化及国际化程度的加深,企业面临的经营环境日趋复杂,经营风险日益增大。以控制为中心、风险为导向的现代内部审计对现代企业的管理发挥独特的作用,并颇受重视和推崇。

1.开展内部审计是实施现代企业制度的客观要求。现代企业制度实行企业所有者与经营者分离。这就要求建立明确的经济关系和具体的经济责任评价、考核、监督制度。内部审计的监督、评价、管理职能,决定了内部审计在现代企业制度中具有不可缺少的重要地位和作用。

2.开展内部审计,可以做到防范于未然,促进各单位加强管理。内部审计通过事前、事中、事后审计可以做到确保相关计划目标是切实可行,及时发现执行中遇到的问题,并提出改进的措施,有效地揭露企业过去经济行为的不规范之处,促使企业在以后的发展过程中强化内部管理,降低成本,防范风险,提高效率。

3.开展领导干部的任期、离任审计,促使各级领导廉洁自律。开展干部任期、离任审计是对其在职期间业绩的评价,实事求是、客观公正的内部审计可以约束领导干部廉洁自律,造就一支优秀纯洁的干部队伍。

三、集团开展内部审计的几点建议

省金林集团成立已经两年多,内审工作在集团领导的重视下也取得一定的发展。由于集团是在原国有企业的基础上组建的,在管理、运营方面也不免带有一些国有企业的通病,且下属企业在人员素质、经营管理、经济条件方面也参差不齐,离真正的现代企业还有一定的差距。针对集团当前的情况,就如何开展内部审计提出以下几点建议。

1.建立独立内审机构,配备人手,完善内审体系。根据省国资委加快董事会建设,完善公司治理要求及建立现代企业的需要,在条件允许的情况下,争取内审机构独立,真正做到内部审计的独立性和权威性,切实发挥好监管职能。在取得集团领导的大力支持下,尽快配备相应能力的人员(尤其是工程、预算方面的人员),不断完善内审各类规章及审计体系,为下一步开展审计工作做好准备。

2.深化内控审计,优化集团内控流程。尽管集团层面以前已对内控制度进行审计和规范。但随着集团治理机构、业务经营的变化,再加上现行规定能否得到很好的执行,执行是否高效,这些都是可能存在的问题。内控审计能够及时发现这方面问题、并解决问题,通过优化内控流程,进一步提高工作效率,促进企业发展。

3.防控并举,推进项目、经济责任专项审计。集团组建后,已陆续上马很多项目,面对这些容易滋生舞弊的被称为高风险“行业”,内审机构应在人员配齐并取得集团领导的批准后,尽快推进工程项目审计,通过事前、事中、事后审计预警风险、发现并解决问题、加强监督、堵塞漏洞、防患于未然。通过和纪检监察部门联动,推动经济责任审计,防止违法违纪行为的发生,避免国有资产的流失。

4.加强培训,完善内审人员知识结构。内部审计国际新定义强调内部审计应协助管理当局更好的履行管理责任,实现资源优化利用,以提高效率和获利能力,改善业务水平,更有效地实现组织目标。这就要求内审人员掌握经营管理、税务筹划、项目运营、工程监管、人事管理等方面知识,才能为管理当局提供服务。因此,强化培训,完善知识也是内审人员适应企业发展的需要。

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